各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》的精神，现对外商投企业改征增值税、消费税后多缴纳税款的退还问题具体明确如下：

一、外商投资企业由于改征增值税、消费税而多缴纳的税款，是指外商投资企业销售货物、提供加工或修理配劳务，生产、委托加工应税消费品，依照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定计算实际缴纳的税款，超出依照原《中华人民共和国工商统一税条例（草案）和国家税务局《关于对小轿车征收特别消费税有关问题的规定》及有关规定计算的应缴纳税款的部分。计算公式为：

当期多缴纳税款＝当期实际缴纳的增值税税款＋当期实际缴纳的消费税税款－工商统一税税款－特别消费税税款

工商统一税税款是指以外商投资企业当年销售额和销项税额合计数为计税依据，按照国家税务总局涉外税务管理司国税外函［1994］009号《关于贯彻国税函发［1993］152号文件有关问题的通知》所附的工商统一税税目税率表计算出的税款（包括地方附加）。从事批发、零售业务的外商投资企业，其业务收入一律按3％的税率计算工商统一税税款。

特别消费税税款是指按照当年应税产品数量和国家税务局（89）国税流字第112号《关于对小轿车征收特别税有关问题的规定》所列税目、税额和计算方法计算出的税款。

二、外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，其多缴纳的税款，按照当期实际缴纳的增值税税款或消费税税款占当期实际缴纳的增值税、消费税税款总额的比例，分别计算退还增值税和消费税。计算公式为：

应退增值税税款＝当期多缴纳税款×（当期实际缴纳的增值税税款／当期实际缴纳增值税和消费税税款总额）

应退消费税税款＝当期多缴纳税款×（当期实际缴纳的消费税税款／当期实际缴纳增值税和消费税税款总额）

三、《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》中所说的“1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业”是指1993年12月31日前已办理工商登记的外商投资企业；“批准的经营期限”是指工商行政管理部门批准的经营期限，不包括1994年1月1日以后办理的延长期；“5年”是指从1994年1月1日起至1998年12月31日止。

四、外商投资企业进口货物所缴纳的增值税、消费税税款超出按照原工商统一税条例的有关规定计算的进口环节应缴纳税款的部分，原则上不予退还。但是，对于个别的外商投资企业，为生产国内急需或国家鼓励发展的产品，进口生产所需国内市场不能保证供应的原材料，零部件所多缴纳的税款，经国家税务总局批准，可作个案处理。

进口环节工商统一税的计算公式为：

进口环节工商统一税税款＝〔（关税完税价格＋关税）/<SPAN style="FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New R