一、关于应取得但未取得增值税专用发票，如何计算税负增加返还问题。

外商投资企业购进货物时应取得但未取得增值税专用发票或者违反增值税专用发票管理有关规定的，对其所涉及的销售额不计算税负增加，不予退税返还。

二、关于设立分支机构，扩大生产经营规模等是否计算税负增加返还的问题。

外商投资企业1994年1月1日以后设立分支机构或扩大生产经营规模的，凡属新办理工商登记或变更工商登记的，不予计算税负增加返还。

三、关于几个税负增加返还的计算口径问题。

1.应征收工商统一税的“中间产品”用于本企业生产的，原工商统一税税负为中间产品应征收的工商统一税和最终产品应征收的工商统一税的合计。

2.“同一税目加工改制”的产品应按原工商统一税规定的“其他工业产品”5％的税率确定原工商统一税税负。

3.原工商统一税规定准予扣除包装物后的销售收入缴纳工商统一税的，如白酒、黄酒、啤酒、复制酒、果木酒、汽水、酸（盐酸、硫酸、硝酸）、碱、焦油和漂白粉等确定原工商统一税负时，仍准予扣除包装物。准予扣除的包装物，属于自制或委托加工的，应按照该包装物的生产成本或委托加工成本额扣除，并依照包装物适用的税率确定原工商统一税税负；属于采购的，应按照购进价计算扣除，该购进价包括包装物的买价、外地运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理费用及大宗市内运输费。

4.销售商品房仍按国税函发［1990］505号的有关规定计算原工商统一税税负，即：建筑物连同土地使用权一并转让的，划分清楚的，分别按3％和5％的税率计算，划分不清的，一律按5％的税率计算。

5.企业销售生产加工产品后的边角余料、副产品等，一律按照“其他工业产品”5％的税率确定原工商统一税税负。

四、关于企业发生非正常终止经营不给予增加税负返还问题

凡享受增加税负返还的外商投资企业，如发生非正常终止经营，清算时所属年度不给予增加税负返还照顾，清算前年度已经给予的增加税负返还税款可不予追回。对于违反有关法律、法规而终止经营的，则应追回返还的税款。

凡执行新税制以后，由于外商投资企业违法经营而被有关机关查处，其违法经营行为所涉及的销售额，一律不得计算税负增加给予退税返还。

五、增加税负退税款的税务处理问题。

外商投资企业实际收到的退税税款，不论属于哪一年度的多缴税款，均应计入收到退税当年该企业的应纳税所得额，依照外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，计算缴纳企业所得税。

进口环节退税款应同生产环节的超税负返还一样作为补贴收入处理，计入收到退税款当年该企业的应纳税所得额。

对于返还给企业的属于1994.1995年度进口环节多缴税款，原则上应据以调整所属年度进项税额和应纳税额。但考虑到企业帐务已作处理，为简便起见，可由主管税务机关核实其所属年度生产环节实际税负，对于相当于其所属年度生产环节实际缴纳的税款少于按原工商统一税计算的税款部分，应在收到退税款年度冲减生产环节的进项税额，并且不再计算生产环节超税负返还。剩余部分应计入收到退税款当年该企业的应纳税所得额。